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【實用技巧】初級會計實務-有關稅的會計處理

2020.01.09

發布者:網上發布

  1.(1)一般情況下,營業稅、消費稅、城建稅、教育費附加、關稅、資源稅等:
  借:營業稅金及附加
  貸:應交稅費
  (2)特殊:
  ①處置固定資產應交的營業稅:
  借:固定資產清理
  貸:應交稅費
  ②處置無形資產應交的營業稅:
  借:銀行存款
  累計攤銷
  無形資產減值準備
  營業外支出(增加)
  貸:應交稅費
  無形資產
  營業外收入(沖減)
  ③自產自用應稅產品應繳納的資源稅,自產自用應稅消費品:
  借:生產成本
  制造費用
  在建工程等
  貸:應交稅費——應交資源稅
  ——應交消費稅
  2.土地增值稅(類似營業稅)
  (1)房地產公司銷售商品房:
  借:營業稅金及附加
  貸:應交稅費——應交土地增值稅
  (2)企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的,轉讓時應交的土地增值稅:
  借:固定資產清理
  貸:應交稅費——應交土地增值稅
  (3)土地使用權在“無形資產”科目核算的:
  借:銀行存款
  累計攤銷
  無形資產減值準備
  營業外支出
  貸:應交稅費——應交土地增值稅
  無形資產
  營業外收入
  3.所得稅:
  借:所得稅費用
  貸:應交稅費——應交所得稅
  4.四稅一費:房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅和礦產資源補償費
  借:管理費用
  貸:應交稅費——應交房產稅等
  銀行存款(印花稅)
  5.增值稅的對應科目:錢、債權、債務科目
  6.記入成本:耕地占用稅、車輛購置稅
  借:固定資產(車輛購置稅)
  貸:銀行存款(耕地占用稅)
  7.購入材料、商品、固定資產計入成本:除可以抵扣的增值稅以外的其他稅費,包括進口應交的關稅、消費稅等。
  8.委托方委托加工應交的消費稅
  (1)委托加工物資收回后,直接用于銷售的,應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本:
  借:委托加工物資
  貸:應付賬款
  銀行存款等
  (2)委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品,按規定準予抵扣的,應按已由受托方代收代繳的消費稅:
  借:應交稅費——應交消費稅
  貸:應付賬款
  銀行存款等
  9.代扣個人所得稅:
  借:應付職工薪酬——工資

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